Utländsk arbetskraft i Sverige

Här kan du läsa om expertskatten som enligt beslut i riksdagen förenklades från och med den 1 januari 2012.

Bestämmelser om skattelättnader för utländska arbetstagare, så kallad expertskatt,  finns i 11 kap. 22-23 a §§ inkomstskattelagen (1999:1229). De omfattar sedan år 2001 experter/specialister, forskare och andra nyckelpersoner samt från och med år 2012 alla med en månatlig ersättning över en viss nivå. Bestämmelser om Forskarskattenämnden finns i lagen (1999:1305) om Forskarskattenämnden.

Skattelättnadernas utformning

Skattelättnaderna innebär att 75 procent av lönen och annan ersättning av arbetet tas upp som intäkt vid beskattningen. I övrigt beskattas inkomsten enligt vanliga regler. Motsvarande underlag, det vill säga 75 procent av ersättningen, används vid beräkningen av socialavgifterna. Det betyder att 25 procent av arbetsinkomsten blir skattefri och fri från socialavgifter.

Skattelättnaderna innebär också att vissa kostnadsersättningar från arbetsgivaren som är relaterade till vistelsen i Sverige är fria från beskattning. De ingår inte heller i underlaget för socialavgifter.

Det gäller kostnadsersättning för:

• flyttning till och från Sverige
•  barns skolgång i grundskola och gymnasieskola eller liknande
• två hemresor per år till tidigare hemland för arbetstagaren och övriga familjemedlemmar.
   

Vilka omfattas av skattelättnaderna?

De som kan komma i fråga för skattelättnader är personer som når upp till en viss ersättningsnivå (som per månad ska överstiga två gånger prisbasbeloppet  för det kalenderår då arbetet påbörjas).

För de personer som inte når upp till den ersättningsnivån kan skattelättnader komma i fråga för experter/specialister, forskare, företagsledare eller andra nyckelpersoner.

Följande sägs i förarbetena till vägledning för medgivande av skattelättnader grundade på ersättningsnivån (prop. 2011/12:1 s. 516).

Skattelättnadernas giltighetstid
Skattelättnaderna gäller under de tre första åren av vistelsen i Sverige.

Formella förutsättningar
Vistelsen i Sverige ska vara avsedd att vara i högst fem år.

Arbetstagaren får inte vara svensk medborgare och får inte heller ha bott eller vistats stadigvarande i Sverige någon gång under de fem kalenderår som föregått det år då arbetet påbörjas.

Arbetsgivaren ska höra hemma i Sverige eller vara ett utländskt företag med fast driftställe i Sverige. Med arbetsgivare avses den som betalar ut lönen.

Övergångsbestämmelser
Bestämmelserna om skattelättnader grundade på ersättningsnivån trädde i kraft den 1 januari 2012 och gäller endast för arbete i Sverige som påbörjas från och med det datumet. För arbete här som har påbörjats före ikraftträdandet gäller de äldre bestämmelserna enbart.